中国税制——个人所得税
个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。中国的个人所得税适用5%-45%的超额累进税率。
工资、薪金所得项目税率表
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率% |
速算扣除法（元） |
1 |
不超过500元的 |
5 |
0 |
2 |
超过500元至2000元的部分 |
10 |
25 |
3 |
超过2000元至5000元的部分 |
15 |
125 |
4 |
超过5000元至20000元的部分 |
20 |
375 |
5 |
超过20000元至40000元的部分 |
25 |
1375 |
6 |
超过40000元至60000元的部分 |
30 |
3375 |
7 |
超过60000元至80000元的部分 |
35 |
6375 |
8 |
超过80000元至100000元的部分 |
40 |
10375 |
9 |
超过100000元的部分 |
45 |
15375 |
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额（各地区不同费用扣除额也不同，深圳为1600元/月）；（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用4800元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税
个体工商户的生产、经营所得，是指:
（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失
其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。
成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：
级数 |
全年应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数(元) |
1 |
不超过5000元的 |
5 |
0 |
2 |
超过5000元至10000元的部分 |
10 |
250 |
3 |
超过10000元至30000元的部分 |
20 |
1250 |
4 |
超过30000元至50000元的部分 |
30 |
4250 |
5 |
超过50000元的部分 |
35 |
6750 |
个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户 |
